消费税的纳税筹划

更新时间:2019-05-15 14:38:56

降低计税价格是消费税筹划的常用方法。税率国家定的我们无权改变,降低计税价格,一样减少应纳税额,达到降低税负的目标。降低计税价格可通过改变集团企业的组织结构来实现,比如设立销售子公司。按规定消费税在批发零售环节不再缴纳。某酒厂公司的计税价格应该是对外的出厂销售价格。将原来的生产企业划分为生产和销售两个独立核算的企业,生产企业将产品低价销售给销售企业,销售企业再高价出售,这样生产环节就会少缴纳消费税。值得注意的是,分离出来的生产企业和销售企业必须独立核算,独立纳税,否则起不到减少税负的效果。在将原来的企业分成生产企业和销售企业以后,还需通过降低内部结算价格。内部结算价格越低,应纳税额就越低,缴纳的消费税就越少。分立的两个企业是独立纳税人,他们之间的交易价格可自由商定,越低越好,但是也可能引起国家通过反避税措施来抵制该情况的出现。白酒行业中,同一个企业不同产品的定价可以差别很大,不同企业的产品之间定价也可有差别,因此口子窖分离出的生产企业可以制定较低的内部结算价格。对于他们二者来说,生产企业除了向销售企业销售产品之外不对外销售,销售企业也只向生产企业批发进货,因此这种方法可实现。此外,需要降低企业的生产成本和费用。比如,部分成本和费用让其他非生产企业来承担。一般来说,企业经营很大一部分资金来源是负债或借款,利息的支出无疑会增加企业的财务费用。口子窖可以让其控股的子公司来承担债务和利息支出,使得母公司的财务费用减少,从而降低成本,使得产品定价偏低,应纳税额减少。对于整个企业集团来说,消费税减少,盈利增加。以某酒厂2018年的月平均销售量和平均销售价格为筹划对象,分析企业通过将生产企业和销售企业分为两个独立核算的企业的方案对公司税负的影响。某酒厂在2018年的月营业收入为30022万元,月销售量为4527千升,假设某酒厂的生产企业和销售企业的内部结算价为原来销售价格的80%,企业在分立前后均采用直接收款方式,则某酒厂在分立前的应缴纳的消费税为6800万元,分立后应缴纳的消费税为6700万元。由上可知,将原来的企业分为生产企业和销售企业可以减少税负。

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