预算管理与企业所得税纳税筹划的关系和具体应用

更新时间:2019-05-16 09:30:45

预算管理与企业所得税纳税筹划的关系

预算管理是指企业在进行项目开发前,结合当时的市场环境、政策导向等多方面的因素对待开发项目制定一个统筹合理的计划,对因项目产生的资金变动进行预算,并对项目期间所有的大小活动进行有效的内部控制。通过科学的预算管理可以有效帮助企业的健康持续发展,实现企业资金的严格管控,促进企业内部各经济结构的协调发展。纳税、缴税贯穿于企业各项经营活动中,是每个企业应尽的义务和责任,通过对企业所得税的整体筹划,合理合法地减少企业税务支出,增加企业经济效益。将预算管理应用到企业所得税纳税筹划中去,首先需要详细了解并研究企业所得税纳税政策和规定,并结合企业未来的总体规划科学地进行纳税筹划。其次企业要对自身经营活动有一个统筹的安排并进行资金预算,对这部分活动所涉及的纳税项目资金进行严格的管控,尽最大限度减少企业的纳税费用。因此,预算管理可以行之有效地帮助企业进行所得税纳税筹划,根据企业的实际状况制定筹划方案,并通过更加具体和细致的手段去执行,有效帮助企业减少费用支出。


预算管理在企业所得税纳税筹划中的具体应用


企业在利用预算管理进行所得税纳税筹划时,要从多个角度如企业自身的实际情况和未来的发展目标、国家的相关政策优惠补偿等进行全盘考虑,再结合目前企业自身的实际资金情况对企业将要进行的经营活动和项目做科学的安排,控制好纳税支出。

(一)预算管理在销售收入纳税中的应用

企业产品的销售收入是企业能够保持正常运作的基础,企业需要承担在产品的销售过程中产生流转税。在国家相关的税法规定中,对于企业生产的不同种类的产品,所产生的税种也不尽相同。国家的纳税政策对很多种类的产品都有与之相关的纳税优惠补偿,企业可以根据纳税政策,结合自身实际情况和市场需求对有税收优惠政策的产品加大投入。同时,国家的税收优惠政策也会随着市场变化进行调整,因此企业在进行预算管理编制时,应该综合考虑相关的风险,并制定科学合理的方案来对相关税务的改动进行针对性的调整,保障企业经济效益的同时,减少企业的税务负担。另外,在销售收入结算的规划上,应该结合纳税时间适当调整企业的收入结算方式,尽量避免使用企业资金进行纳税垫付,影响企业的正常资金流动,防止财务风险的发生。

(二)预算管理在生产过程纳税中的应用

企业在生产时所消耗的能源需要依法缴纳能源税,根据产品生产过程中所消耗的能源不同,税法规定的税率也有所不同。企业在进行预算编制时,首先应该结合自身实际生产情况,对不同产品生产时所消耗的能源进行预估,再根据税法相关规定合理进行产品的生产规划,如果在实际生产中能源消耗超过规定范围,应该向税务机关报备并审批。另外,企业还应该创新生产工艺,优化生产流程,在达到相同生产效果的前提下,尽可能减少能源的消耗,不仅节约了资源,还减少了税务支出。

(三)预算管理在成本费用纳税中的应用

企业经营过程中的成本费用也需要进行预算管理。在进行人工费用的预算编制上,要根据企业当地的税务优惠政策进行调整,把税法对人工费附加费用所制定的最大限额作为工资发放给员工。另外,在企业经营、销售以及管理时所产生的业务招待费、广告费和业务宣传费用在税法中都有明确规定其支出限额。在业务招待费方面,税法规定业务招待费不能进行税前全额扣除,应该归属于纳税调整的项目,因此企业在进行业务招待费的预算编制时,要严格控制其资金使用情况,并与会务费、员工差旅费等在税法中可以全额扣除的项目分类入账,减少相关税务支出。在广告费和业务宣传费用方面,依据税法的相关规定,都可以进行税前扣除。但是如果广告费和业务宣传费超支,其税务扣除会被推迟,进而导致企业的纳税时间提前。因此企业在进行广告费和业务宣传费预算编制时,首先应该按照企业收入的15%到30%进行规划,并在实际经营活动中进行严格控制,其次纳税筹划时应该尽量使当年度的广告费和业务宣传费在当年度进行税前扣除。


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