企业纳税筹划案例和方法

更新时间:2019-05-16 09:45:57

营改增背景下企业纳税筹划方法


下面以A企业为例,对营改增背景下企业采取的纳税筹划方法进行分析。A企业为高新技术服务型企业,主营业务为技术研发、技术咨询、技术转让、设备销售、租赁业务等。2017年,A企业的主营业务收入为4000万元,其中技术服务收入为3000万元,设计印刷收入750万元,设备销售收入150万元,设备租赁收入60万元,房屋租赁收入40万元。A企业发生技术服务外协作与研发投入1400万元,人工成本1250万元,加工费500万元,管理费用100万元,固定资产折旧费25万元。在营改增实施背景下,根据相关税法规定,企业技术服务类收入适用于6%的增值税税率,房屋租赁收入适用于11%的增值税税率,设计印刷、设备租赁、设备销售收入适用于17%的增值税税率。承租方在承租设备的同时也租赁放置设备的仓库,承租方与企业签订一份租赁合同,合同价款为100万元,并在该项业务中开具一张发票,企业未对该项兼容业务进行分开核算。假设企业在上述业务中均取得了足额的增值税专用发票用于抵扣,那么企业应交增值税为:销项税额=3000×0.06+750×0.17+(150+60+40)×0.17=350万元进项税额=1400×0.06+500×0.17+100×0.06=175万元增值税及其附加费=(350-175)×(1+7%+3%+2%)=196万元下面对上述经济业务进行纳税筹划:企业可针对兼容业务进行筹划,分开核算房屋租赁与设备租赁取得的收入,使其分别适用于11%与17%的增值税税率;企业可将协作业务进行人力外包以获取相应的专用发票,使该业务核算适用于6%的增值税税率。销项税额=3000×0.06+750×0.17+(150+60)×0.17+40×0.11=347.6万元进项税额=1400×0.06+500×0.06+500×0.17+100×0.06=205万元增值税以及附加费=(347.6-205)×(1+7%+3%+2%)=159.71万元通过纳税筹划,可减少企业税负196-159.71=36.29万元。


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