营改增背景下企业纳税筹划实施策略

更新时间:2019-05-16 09:54:46

(一)充分利用税收政策

在“营改增”全面实施的背景下,国家对税收政策做出了相应的调整,从而使得企业的纳税筹划难度有所增大。对此,企业在开展纳税筹划工作时,应当对税收政策的变化情况予以密切关注,并对相关的税收优惠政策加以充分利用,以此来降低纳税筹划风险,减轻企业税负。以高薪技术企业为例,由于此类企业是国家重点扶持的对象,故此,在企业所得税方面,是按照15%的税率进行征收。政策规定,高新技术企业在一个纳税期内通过技术转让所得的收入在500万元以内时,可不予征收企业所得税,超过500万元的部分,减半征收。同时,政策还规定,企业进行研发活动产生的实际费用未形成资产计入当期损益的,可以按照本年度实际发生额的50%,从应纳税所得额中加计扣除;对于形成资产的,可以按照资产成本的150%进行摊销。鉴于此,高新技术企业在进行纳税筹划方案的制定时,可对上述政策加以利用,并从如下几个方面进行筹划:经营范围、技术研发费用、科研人员等,这样可以最大限度地对优惠政策进行利用。

(二)强化增值税专用发票管理

在“营改增”的背景下,增值税可以用来抵扣进场税额,由此解决了重复征税的问题。对此,企业应当强化增值税专用发票管理。企业在与供应商签订采购合同时,可将具有一般纳税人资格的供应商作为首选,并在合同中明确规定开具增值税专用发票的条款。在销项税方面,应当尽可能拖延至合同约定的最后期限开具发票,由此可使当期增值税的应缴税额减少。由于高新技术企业的人力资源较为密集,从而使得可抵扣的范围变得较为狭窄,因此,企业可以采用业务外包的方式,这样不但能够使人力资源的需求得到满足,而且还能获得可用于抵扣的进项税额。此外,在增值税专用发票的开具和使用方面应当加强管理,要控制好每一张专用发票的开具,并做好验证工作,以此来确保专用发票的可靠性。

(三)提高纳税筹划人员素质

企业的纳税筹划是一项专业性较强的工作,同时在“营改增”的背景下,税收政策经常会出现变化,由此对纳税筹划人员的素质和专业水平提出较高的要求。对此,企业应当不断提高纳税筹划人员的素质,从而确保纳税筹划工作的有序开展。企业在对财务人员进行招聘时,可将税收筹划方面的知识和能力作为选聘标准。同时,应进一步加大对财务人员的专业培训力度,在培训的过程中,加入纳税筹划的最新知识,增强财务人员的纳税意识,为纳税筹划的开展奠定基础。此外,应加强与纳税筹划有关部门的沟通,建立信息共享平台,使纳税筹划人员对各部门的实际情况有一个大体的了解和掌握,为纳税筹划方案的调整提供依据,从而达到降低纳税筹划风险的目的。

(四)建立良好税企关系

税法是我国税收征管的主要依据,各地区的税务机关对本地纳税人的纳税行为具有稽查判定的职能。对此,企业应当与税务机关建立起良好的关系。在日常经营中,当企业对某些税收新政策的运用条件不明确时,可及时与税务机关沟通,获取满意的答复。当企业制定的纳税筹划方案在具体实施的过程中,与税务机关的观点发生冲突时,企业应及时向税务机关提交筹划依据,以此来增强税务机关对企业筹划方案的认可度,降低纳税筹划风险。良好的税企关系是企业依法纳税的基础,故此,企业应当做好纳税情况的审查,确保合规合法,给税务机关留下一个好的印象,为税企关系的建立提供有利条件。


总而言之,企业必须认真学习营改增的相关税收政策,做好对企业增值税的纳税筹划工作,充分利用税收优惠政策在合法的范围内降低企业税负,扩大企业利润空间。企业还要进一步强化增值税专用发票管理,与税务局建立起良好的税企关系,从而为纳税筹划工作的顺利开展奠定基础。


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