流转税是什么意思及流转税纳税筹划案例

更新时间:2019-05-16 11:12:49

关于流转税是什么意思,相信很多人还是会有点陌生。我们所说的流转税指的是征收缴税人产品生产、流通消费和非产品买卖营业额的一种税。而流转税是产品生产和商品交易的产物,是政府财政收入的来源。


流转税包括哪些税种

流转税包括哪些税种呢?流转税主要包括的税种有四大类,包括营业税(营业税已经在2015年取消)、增值税和消费税以及关税。由于营业税已经取消,所以在这就不作介绍了,主要是介绍下其他三种税。

增值税是对货物流通过程中增加的增值额(包括应税劳务)征收的税,是我国最重要的税收形式之一。其占我国税收的百分之六十以上,也是流转税中最大的税种。它是由政府征收的,征收的税额百分之七十五的税收作为中央财政收入,百分之二十五为地方收入;进口中的增值税税额则全部为中央财政收入。

消费税是政府对消费品收取的税,是流转税其中一类,税款一般从卖家那里收取。但是一般卖家都会把这个税加进商品里,相当于是买家承受了这部分税。政府对一些消费品征收消费税,可以达到调整商品结构、引领消费的作用,同时能确保政府收入。

关税是政府对进出口货物征收的一种税,在国家税收中有着举足轻重的地位,也是流转税中重要的组成部分。其能维护国家的经济利益,提高政府财政收入,起到调整国民经济的作用,同时还能够促进对外贸易的发展。


流转税纳税筹划案例:A大学取得增值税一般纳税人资格,其资源环境学院利用自己的专有技术及专业优势取得B公司的一项直流水改循环的技术改造项目,价款1 170万元,B公司要求A学校提供增值税专用发票。A大学的资源环境学院要完成B公司直流水改循环的技术改造项目,转让了学校的专有技术,利用了部分教学资源,能够提供的税可供抵扣的进项税较少,经测算只有65万元。A大学的税收顾问经仔细分析,与B公司进行了沟通,根据技改项目的内容,在不影响B公司利益的前提下,A大学与B公司签订二个合同:


①建设安装合同,开据550万元的建筑安装发票;

②技术转让与技术服务合同,开据技术服务业专用发票620万元。税收筹划的经济效果分析如下:

不进行税收筹划时应纳增值税=1170/(1+17)×17%-65=105(万元)税收筹划后,根据财税字[99]273号文件规定:对单位或个人从事技术转让、技术开发以及与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务取得的收入免征营业税。


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