流转税纳税筹划案例

更新时间:2019-05-16 11:19:38

流转税又称流转课税、流通税,指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收.以商品、劳务的销售额和营业收入作为计税依据,一般不受生产、经营成本和费用变化的影响,可以保证国家能够及时、稳定、可靠地取得财政收入。


下面介绍一下流转税纳税筹划案例一:Y公司主要从事印刷业务,系原高校校办企业改制而成,高校仍然是其最大的股东,Y公司主要为学校提供印刷业务,兼营部分外部的业务。Y公司2005年业务收入200万元,由于公司经营规模不大,进货渠道主要是小规模纳税人,部分供货者不能提供增值税专用发票,2005年可抵扣的进项税额为4万元,由于公司要交纳所得税,应纳税所得额占业务收入的25%,公司经营陷入困境。针对Y公司的困境,经筹划提出如下方案:

学校成立一个文印室,将Y公司承担的学校学生试卷、讲义资料、文件、校报的印刷业务转到文印室,全年业务收入150万元。

Y公司由一般纳税人变为小规模纳税人,文印室属于学校内部的一个单位,不属于纳税主体,不缴纳税费。经过纳税筹划,其节税效果计算如下:

减少增值税支出=(2 0 0 0 0 0 0×1 7%-40 000)-500 000/(1+6%)×6%=297 169.81(元)减少所得税支出=200×25%×33%-50×25%×33%=123 750(元)


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