企业纳税筹划方法和案例

更新时间:2019-05-16 15:16:35

(一)合理选择物资供应商

劳工、建筑材料、机械装备等都是建筑工程重要支出,所以在选择供应商的时候一定选择大的劳务公司和机械设备公司,第一,确定该公司是否为一般纳税人。大多条件下,一般纳税人价格会高一点,但是其出具的税务发票属于增值税专用发票;小规模的会低一点,他不提供发票不用纳税,或只能由税务机关代为开具,这样就只能抵扣3%的税额。所以,一旦纳税人属于小规模纳税人,那么不能开具增值税发票的同时还会降低抵扣率,此时需要卖家给予相应原价折扣优惠,在质量相同的情况下比对价值折扣范围和价格折扣限度,一旦两者对等就表示两者的纯收入和利润对等,一旦前者小于后者,则说明供应商的价格相对公道,反之则需要选择另外一类纳税人进行合作。


(二)资产抵扣筹划

该企业在实施“营改增”之后需向一般纳税人购买大型设备,因此,施工企业的固定资产价值通常较大,通过已得的增值税专用发票尽税额抵扣。在收入既定的情况下,折旧额越大,应纳税所得额就越少,所以,企业在规划和管理自身及旗下的固定资产、机械设备时,需注重其合理性和全面性。如果企业自身财政需要通过固定资产的租赁或者融资进行支撑,此时虽然不能通过设备租赁获取完整的增值税专用发票,但是其租赁费用同样可以获取,借此降低企业的资金成本。


(三)对劳务用工的筹划

一般来说,施工企业使用劳务用工有两种情况:一是直接与劳务用工签定劳务合同;二是与劳务公司签定《工程劳务分包合同》。采用第一种方式对施工企业存在以下风险:

1.劳务用工与企业没有劳动合同关系,所发的工资税务部门不认可“工资、薪金”,税前抵扣困难。

2.会涉及到代扣代缴个人所得税等税务风险。

3.劳动保障部门会要求企业为劳务用工购买综合社会保险,增加企业负担。

采用第二种方式对施工企业更加有利:

1.开具的工程发票可以税前扣除。

2.不用代扣代缴个人所得税。

3.回避了交综合社会保险的问题。


(四)对工程收入及成本筹划

企业所得税是采取按年征收,分期预缴,年终汇算清缴的征管办法,预缴是为了保证税款及时,均衡入库的一种手段,但根据税法规定,企业预缴中少缴的税款不做偷税处理,企业在前三个季度尽量少确认收入,延缓支付所得税,减少资金压力,节约资金成本。施工企业确认收入是按工程完成进度或完成的工作量进行收入确认,所以,企业在税法允许的前提下,合理地确认相关的工程结算收入,以便延迟纳税期限。


施工企业的工程成本费用的列支直接关系到企业应缴纳的所得税的数额,所以企业应该重视对成本费用列支的税收筹划,首先,对已经发生的成本费用应该及时入账核销,其次,对预付工程款及其他应收往来款项应催讨对方发票,及时核销。分包的工程要求分包人按工程完成产值开足发票。最后,对于原材料已到工地并领用而发票未到的应及时办估价入库和领用。对于那些能够合理预计发生额的费用应采用预先列支的方法列支费用,如未发放的到期职工奖金应该按照未发放的月份和职工人数的平均工资进行工资总额列支。


介绍个纳税筹划案例:

施工企业的总承包人将工程分包或转包给他人,以全部承包额减去付给分包人或转包人的工程款后的余额为营业额。故此,施工企业在作为总承包人,将部分工程分包给他人时,尽量用双包合同,也就是包工包料,这样,总承包人承担的增值税就减少。现举个例说明:a公司承接到一公路工程5000万,现分包一部分工程,由b公司中标,a公司与b公司签订工程承包合同(包工包料),合同价是1000万,a公司缴的增值税是(6000-1000)×3%=150万,b公司缴的增值税是1000×3%=30万。但如果a公司与b公司签订工程承包合同(包工不包料),合同金额500万,另500万材料由a公司甲供,这时a公司缴纳的增值税就是(6000-500)×3%=165万,b公司缴的增值税是500×3%=15万。由此可见,若施工企业为总承包人,分包合同尽量使用包工包料合同,材料由分包人自行购买;若施工企业为分包人,分包合同尽量使用包工不包料合同,材料由总承包人甲供。

施工企业作为分包人,如果将分包来的工程一部分再分包给他人时,该如何筹划呢?下面来分析一个案例:a公司与b公司签定了1000万的工程承包合同,b公司将此项工程一部分分包给c公司,与c公司签定了500万工程承包合同,现实中b公司应缴增值税1000万×3%=30万,c公司应缴增值税500万×3%=15万,c公司缴的增值税15万b公司无法抵扣。如果b公司通过筹划,与a公司协商,将分包给c公司的500万工程直接由a公司与c公司签订工程承包合同,b公司与a公司只签定500万工程承包合同,那么b公司只交500万×3%=15万增值税,至少可以节税15万。


综上所述,建筑施工企业在全面实施“营改增”之后其纳税模式产生了相对变化,但仍有部分企业出现税务负担持续增加的弊端。因此,我们需要不断健全增值税纳税筹划方法,以其科学的管理体系来推动该企业发展。


cache
Processed in 0.006420 Second.