史上最全!增值税计算

更新时间:2019-05-17 20:59:39

增值税应纳税额计算

增值税的计税方法

一、一般计税方法

当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额

二、简易征收

当期应纳增值税税额=当期销售额×征收率

三、扣缴义务人计税方法

应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率

一般纳税人应纳税额计算

应纳税额=销项税额-(进项税额-进项转出)-留抵税额+简易征收税额

实纳税额=应纳税额-抵减税额

第一部分:销项税额

销项税额=销售额×税率

1.一般销售:全额

2.视同销售:同类价、组价

3.特殊销售:折扣、以旧换新等

4.营改增销售:全额、差额

5.含税销售额的换算

6.纳税义务发生时间

一、一般销售方式下的销售额

1.销售额=全部价款+价外费用

不含税销售额=含税销售额/(1+税率或征收率)

2.销售额中不包括:

(1)受托加工消费品代收代缴的消费税;

(2)代垫运费:发票开具并转交给购货方;

(3)代收取的政府性基金或行政事业性收费;

(4)销货物同时代办保险等而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

二、视同销售销售额

(也适用于价格明显偏低或偏高且不合理情形)

1.按纳税人最近时期同类货物平均售价;

2.按其他纳税人最近期同类货物平均售价;

3.按组成计税价格。

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

=成本×(1+成本利润率)/(1-消费税税率)

4.已使用过的固定资产视同销售无销售额的,以固定资产净值为销售额。

三、特殊销售方式下销售额

(1)折扣折让方式

史上最全!增值税应纳税额的计算(含三种计税方法)


(2)以旧换新销售:按新货同期售价确定销售额,不得扣减旧货收购价格(金银首饰除外)。

【提示】增值税消费税以旧换新规定一致。

(3)还本销售:销售额就是货物销售价格,不得扣减还本支出

(4)以物易物销售:必做销项,但进项是否可抵要看条件。等价交换的进项销项一致。

(5)直销

1.直销企业→直销员→消费者

(企业和直销员都计税)

2.直销企业→消费者

(企业计税)

(6)包装物押金

【提示】包装物租金收取时直接做价外费用计税

史上最全!增值税应纳税额的计算(含三种计税方法)四、营改增业务销售额

(一)全额计税

1.贷款服务:利息及利息性质的收入

2.直接收费金融服务:手续费、开户费等收入

(二)差额计税:举例

金融商品转让: 销售额=(卖出价-买入价)/1.06

旅游服务6% : 可选择差额计税,扣除向购买方收取并支付给他人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和其他接团企业旅游费

经纪代理服务6% :扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或行政事业收费

 五、含税销售额的换算

不含税销售额=含税销售额/(1+税率或征收率)

什么时候需要价税分离?

(1)小规模纳税人销售

(2)零售金额

(3)普通发票

(4)价外费用、应税包装物押金等


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