必看,中小企业纳税筹划方法和意义

更新时间:2019-05-18 15:09:47

一、纳税筹划简介

(一)纳税筹划概念

纳税筹划,也指合理避税,是指企业在遵守相关法律法规的情况下,通过对企业各项经营活动进行筹划以达到避免或者是减轻赋税的目的。纳税筹划的重要前提是合法,纳税筹划跟偷税、漏税、欠税以及抗税这些非法行为行为决不能混为一谈。税收筹划应当建立在企业对相关税法透彻了解以及对企业经营流程熟悉的情况下。

(二)纳税筹划的意义

1.纳税筹划对中小企业的意义

纳税筹划是中小企业保护自身利益的手段,纳税筹划是被纳税人应享有的权力。企业的营业利润等于营业收入减去经营成本再减去相关赋税,在这种情况下,尽可能的减少赋税,有利于增加中小企业的利润,有利于提高企业自身的竞争力。 纳税筹划要求中小企业经营者从企业经营的各个方面精打细算,有利于企业经营者熟悉企业的状况,更有利于企业经营者对企业的战略性管理。同时中小企业经营者通过税务筹划减少赋税可将结余的资金投入到回报社会上,这对企业形象的树立有着极为深远的影响,有利于中小企业的可持续发展。

纳税筹划要求企业景用着自发学习和研究我国相关税收政策,有利于提高中小企业经营者的纳税意识,增加纳税知识,调高中小企业经营者的素质。

2.纳税筹划对国家的意义

纳税筹划有利于税收的经济杠杆作用。在社会主义市场经济中,市场像一支无形的手,自发的调节市场的资源优化配置,而国家在其中起着宏观调控的作用。国家通过税收对市场经济活动进行调控。中小企业通过纳税筹划维护自身利益,并在无形中按照国家相关税收的政策法规进行活动,这正是国家通过税收优化产业结构进行资源合理配置的结果,体现了国家宏观调控的目标,有利于国家宏观调控更好的发货作用。

3. 纳税筹划对税法的意义

纳税筹划有利于相关纳税的法律法规的不断完善。我们国家的重要政策就是有法可依,尽管国家高度重视法律的确定,但相关税法还是存在范围不够广,细小点忽略等问题。企业的纳税筹划行为有助于我国立法机构发现税法中的相关漏洞以及不足从而对我国相关税法进行完善和补充,从长远看来,对构建和谐安定的社会意义

二、中小企业纳税筹划基本方法

(一)降低税基

税基是指税务机关进行纳税核算的基数,税基越少被纳税人交的税越少。

1.固定资产折旧法

在会计上,固定资产折旧的方法有直线法,年限法,加速折旧法等,不同企业根据其情况不同选择不同的折旧方法。一般来说一些更新较快或者使用频繁的固定资产采取加速折旧法能够起到减轻赋税的效果。这是因为,折旧计入固定资产的成本,而不同的折旧方法使得当年计提的折旧额是不一样的这就影响了企业的成本,从而影响企业的纳税额,采用加速折旧法,使得企业固定资产开始计提较多后来计提较少从而导致企业前期利润少后期利润多,有利于企业前期少纳税,虽说从总额上最后结果一致,但对于缺乏融资的中小企业来说有助于缓解前期的纳税压力。

2.资产减值准备法

当资产发生减值时,企业可以计提资产减值准备。企业增加资产减值准备,在资产表上的表现就是企业资产的减少,增加当期损益使得企业利润减少,从而达到减少纳税的目的。新的会计准则规定了长期资产一经计提不得转回,遏制了部分企业利用资产减值准备操纵利润的行为。租赁法

在企业设备闲置的情况下,企业可以考虑将手中的设备租给其他企业使用

。中小企业将设备租给其他企业,这种租金收入跟营业收入所确定的税收利率不同,租金收入享受更加优惠的税收政策,有利于企业减轻赋税压力。对于承租人,此租赁行为将增加租金支出从而减少利润达到减少赋税的目的。

3.筹资法

企业常见的融资方式有债务融资和权益融资,在会计上,企业权益资本以股息形式获得报酬,不能从所得税额中减除,而企业通过债务融资,相应付出的利息可以作为财务费用在应纳税额中扣除,从而减轻企业赋税。

4.重组法

企业进行重组时,被收购单位的利润和亏损一起列入到总公司中。合并征税的时候,母公司可以通过并购关联亏损子公司达到减轻赋税的目的。此外,由于不同地区不同行业的税率不尽相同,母公司也可以通过将资产转移到子公司中,适用低税率以达到减轻纳税负担的目的。

5.发票法

在企业进行采购活动时,为了尽可能的降低成本往往会采取不开发票的行为由此来获得一些销售折让,但实际上企业在做纳税筹划的时候,应当多索取销售发票,因为没有发票,会计上就无法将此采购行为入账成本,就没办法将此支出进行税前抵扣,这样企业就要因此多负担一些所得税。所以,从减轻赋税的角度来看,企业应当在采购商品或者是接受服务时主动索取合法发票。

(二)减低税率

我国的税率在不同情况下时不一样的,比如国内企业和外资企业所适用的所得税率是不一样的。此外,国家为了促进某些地区或者某些行业的发展会通过税率降低来加强对这些地区或者行业的支持。

例如,国家为了推广新能源,减少煤炭石油等传统能源的使用,会对这些企业增收燃油税,企业为了减少赋税可以通过使用新能源达到减税的目的。

例如,国家为了倡导节约,推广废物重复利用有以下规定:生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位的物资废旧物资,可以按照10%计算抵扣进税项额。企业通过收购废旧物资可以达到减税的目的。

例如,国家为了鼓励企业到西部发展,对在西部投资的企业给予一定的税率优惠政策。

由于不同地区和不同行业的税率差别,有能力的中小企业可以通过建立关联公司达到减轻赋税的目的。具体方法是企业可以把税率高地方企业的利润转移到税率低的地方的关联公司,从而达到减轻赋税的目的。还有一种方式就是基于内地和国外的税率差别,企业讲资金转移到国外,再以外资企业投资内地的名义将资金投入内地开展经营活动。




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