纳税筹划的特征

更新时间:2019-05-19 10:48:27

纳税筹划有其固有的特征,主要表现在:纳税筹划的合法性、纳税筹划的政策导向性、纳税筹划的目的性、纳税筹划的专业性和纳税筹划的时效性等几方面。


  纳税筹划的合法性

从税收筹划的定义看,纳税筹划是在合法条件下进行的,它本质上是一种合法行为,理论上本不存在违法可能性问题。但是在对国家制定的税法进行比较分析研究后,理论与实践毕竟存在一定距离,由于某些行为的违法与守法判断在实践中主要看主观意识的定位,因而实践上也存在税收筹划违法的可能性。为了防止此种现象发生,纳税人进行税收筹划时在主观上必须做到以法律为准绳,严格按国家的各项法律、法规和政策办事。

从纳税筹划的概念可以看出,纳税筹划是以不违反国家现行的税收法律、法规为前提,否则,就构成了税收违法行为。因此,纳税人应该精通税收优惠政策和税法知识,尤其是清楚相关的税收法律知识,要对违法行为充分了解。

纳税筹划的合法性是纳税筹划最基本的特点,纳税人的税收筹划只能在税法许可的范围内进行,具体表现在纳税筹划运用的手段是符合现行税收法律法规的,与现行国家税收法律、法规不冲突,而不是采用隐瞒、欺骗等违法手段。纳税筹划的合法性还表现在税务机关无权干涉,纳税筹划最根本的做法是利用税法的立法导向和税法的不完善或税收法律、法规的漏洞进行筹划;国家只能采取有效措施,对有关的税收法律、法规进行建立、健全和完善,堵塞纳税人利用税法漏洞得到减轻税负和降低纳税成本的结果。征纳关系是税收的基本关系,税收法律是规范征纳双方关系的共同准绳,纳税人有义务依法纳税,也有权利依法对各种纳税方案进行选择。违反法律规定、逃避税收负担是偷漏税行为,广大纳税人应该自觉反对和制止。其次,纳税人进行税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规。国家财务会计法规是对纳税人财务会计行为的规范,国家经济法规是对纳税人经济行为的约束。纳税人在进行税收筹划时,若违反国家财务会计法规和其他经济法规,提供虚假的财务会计信息或作出违背国家立法意图的经济行为,应该受到谴责和法律的处罚。此外,税收筹划也不能违反国家的其他法律或法规如《刑法》、《行政诉讼法》等,以维护国家正常的社会秩序。


  纳税筹划的政策导向性

税收是国家控制的一个重要的经济杠杆,国家可以通过税收优惠政策,多征或减征税收,引导纳税人采取符合政策导向的行为,以实现国家宏观经济调整或治理社会的目的。


  纳税筹划的目的性

反映在企业进行纳税筹划中,要注意兼顾纳税单位内部局部与整体的利益,对局部有利但对整体不利的税收筹划要摈弃或慎用,对局部和整体都有利的税收筹划要多用,对局部有大利但对整体无害或对整体有大利但对局部有小害的税收筹划要相机使用。其选择和安排都围绕着企业的财务管理目标而进行,以实现价值最大化和使其合法权利得到充分的享受和行使为中心。纳税筹划是一种理财活动,也是一种策划活动,而人们的策划活动总是为了实现一定的意图和目标而进行的,没有明确的意图和目的就无法进行策划。在纳税筹划中,一切选择和安排都围绕着节约税收成本的目标而进行,注意兼顾国家、集体和个人的利益。对个人有利但对国家、集体有害的税收筹划原则上要摈弃,对国家、集体、个人都有利的税收筹划要多用以实现企业利益的最大化和使其合法权益得到充分享受与行使是进行纳税筹划的中心。


  纳税筹划的专业性

税务筹划最大的特点就是事前筹划,在实际纳税发生前,不违法不违规地将企业的涉税事项做出合理的筹划安排,是一项专业技术性很强的策划活动。它要求筹划者要精通国家税收法律、法规,熟悉财务会计制度,更要时刻清楚如何在既定的纳税环境下,组合成能够达到实现企业财务管理目标,在交易达成之前,根据实际情况调整交易方法从而影响应纳税额,以节约税收成本的目的。


   要有长远规划

纳税人的税收筹划要有长远规划,不能头痛医头,脚痛医脚。首先,要有事前筹划。纳税人在进行税收筹划时,必须在国家与纳税人的税收法律关系形成以前,根据国家税收法律的差异性,对自己的经营、投资、理财等活动进行事前筹划和安排,尽可能地减少应税行为的发生,降低自己的税收负担水平,为实现税收筹划的目的做好充分准备。否则,一旦自己的经营、投资、理财等活动已经形成,纳税义务已经产生,再想减轻税收负担就非常艰难。其次,各种税收筹划方案要通盘考虑,同时兼顾短中长期利益。有些税收筹划方案短期看对纳税人有利,但从中长期考察对纳税人无利甚至有害,应坚决摈弃。有些税收筹划方案短期看对纳税人无利或有害,但从中长期分析对纳税人无害或有利,则应设法保留并及早付诸实践。此外,纳税人内部不同产品、不同税种的税收筹划要相互衔接,不能顾此失彼,相互冲消影响。 


    纳税筹划的时效性

国家的税收政策法令是纳税人进行理财的一个外部环境,它实际上给纳税人的行为提供空间,纳税人只能适应它,而无法改变它,纳税筹划受现行的税收政策法令所约束。然而,纳税人面对的行为空间并不是一成不变的。任何事物都是不断向前发展的,国家税收政策法规也不例外,随着国家经济环境的变化,国家的税收法律也会不断修正和完善。税收作为国家掌握的一个重要的经济杠杆,税收政策必然根据一定时期的宏观经济政策的需要而制定,也就是说,任何国家的税收政策都不是一成不变的,当国家税收政策变动时,纳税筹划的做法也应及时进行调整。


    及时变革筹划方法

受各种主客观因素影响,国家的财税法律政策是不断调整的,税收筹划方法因此不能长期固定不变,而应根据变化了的新法律、新政策及时进行修订和完善,以使其不断保持旺盛的生命力指导实践。众所周知,纳税人的税收筹划方案是在一定时期、一定法律环境下以一定的生产、消费活动为背景制定出来的,随着时间的推移,国家的法律法规可能发生变更,这时纳税人应根据变化了的法律法规及时对税收筹划方案进行相应的修正和完善,以防止出现不必要的违法违规行为。因此,及时变革筹划方法是税收筹划不应忽视的一个重要事项,必须加倍重视。


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