企业税务筹划怎么做及案例

更新时间:2019-05-20 10:20:12

企业税务筹划是企业在经营管理过程中进行税收筹划时,國家制定的会计法律制度法规是公开的、透明的,企业是充分了解的。但是,公司税收筹划的合法性却需要获得税务机关的认可,在这一过程中,由于税务机关对公司信息的了解是不完全的,且税务稽查人员的水平参差不齐及其看待问题的角度不一样都将造成税务行政执行的误差。因此即便企业的税收筹划是符合实际国家政策的,也有可能被税务机关认为是偷税或恶意的避税而加以查处。所有的这种信息对企业而言也是不对称的,企业无法判断税务机关对纳税筹划的界定和税务局人员的素质,从这一点来说,公司和税务机关又构成税收筹划博奕的双方。

企业税收筹划的博弈模型分析从以上剖析可知,企业在实际开展税收筹划时,必须考虑三个方面的因素:

一是要考虑竞争者采用的管理策略对自己的影响;

二是要考虑外部环境分析变化的影响;

三是要考虑到代表国家的税务机关对企业税收筹划活动是不是认定为合法税收筹划的影响。下面将通过创建对应的博弈模型来解析这三个因素对公司是否进行税收筹划决策的影响。

企业与企业之间的博奕分析。在市场经济条件中,公司之间作为市场需求博弈的主体是理性的,总是以本身利益的最大化为原则来挑选最优的策略行动。企业与企业之间展开的是在非完全信息条件下的博弈,文中假设在同一行业中存在俩家实力相当于的大型企业A和B,都面临着是否要开展税收筹划的选择。他们历经测算得出:

如果两家公司都进行税收筹划,各有获得正的节税收益为X单位,而也不进行税收筹划,各有获得的节税收益为零。如果A企业开展税收筹划而B企业不进行税收筹划,A企业得到节税收益为Y且Y>X,而B企业的节税收益为零(由于此时A企业降低了成本,提高了竞争力,可以抢占B企业原来的市场份额),反之则亦然。

税收筹划案例

一家山东化工厂准备 2017年度预计年收入2000万元(所得税也相当于2000w) ,正常企业所得税税率为 25%。企业为提高其产品知名度及竞争力,变相的宣传一下企业,拿出200w准备捐赠地方管委会和小学。

企业管理者和会计经过商讨,提出了两套方案,第一种方案:进行非公益性捐赠或不通过我国境内非营利性社会团体、由有关单位进行公益性捐赠;

第二种方案:通过我地区有关单位、或者税务机关直接公益性捐赠,并且在当年全部捐赠。请对上述两套方案进行评析,并提出纳税


筹划方案

筹划第一种方案,它不在税法公益性捐赠条件内,这样捐赠是不能作为抵扣的。这样该企业纳税还是: 2000 × 25% = 500(万元)。

筹划第二种方案,这种捐赠税法是包括的,不过捐赠只能冲抵利润的12%,超过的部分不能扣除。企业应纳所得税:( 2 000-2000 × 12%) × 25% = 440(万元)。


不过为了荣誉和最大低税,企业可以把200w分着捐赠, 在17年12月份捐出 100万元, 然后在18年年初再捐赠 100万元出来。这样,该 200万元的金额就能进行抵扣了。该纳税筹划方案比第二种方案少缴企业所得税:500-440=60(万元)。


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