企业税收筹划的思路及案例

更新时间:2019-05-20 11:16:39

企业纳税筹划是合理降低公司税收成本。税收筹划是公司节省成本的重要基本要素,因避税目的而激发的并购尤为如此。企业作为市场经济体制主体,在产权界定清晰的前提下,为实现本身经济利润最大化,必然将减轻税收负担做为一个重要的经济发展目标,而合理合法的税收筹划更是企业实现这一经济发展目标的最便利手段。税收筹划带来的最大益处是满足了企业减少纳税成本的实际需要。

提升企业财务竞争力。企业并购过程中进行仔细合理的税收筹划有益于规范其财务形为,制定出合理有效的财务决策,使全部企业的财务运行行为合理、合法。同时,税收筹划活动也有利于公司提高经营管理能力和企业整体经济收益,并购过程中的税收筹划通过对并购中投资融资活动以及日常经营与管理活动等的预先规划与设计,对多种节税计划方案进行选择从而实现并购企业利益最大化。再者,企业实施纳税筹划也有利于企业规范会计核算行为,提高企业财务核算尤其是成本核算和财务管理,推动企业加强运营管理。标准规范企业纳税行为。企业要想取得不断健康的快速发展趋势,必须规范纳税行为,要在国家明文规定的税收政策、相关法律法规框架下实现诚实守信纳税。随着我国市场经济管理体系的逐步完善,税法体系将愈来愈健全,税收征管力度将逐步增加,企业的偷税、避税行为将较大可能的被予以避开,诚信纳税将是将来企业的必然选择。企业要想减少税负,合理的税收筹划将是其最合适选择。总之,税收筹划是提高企业税务管理水平,规范政府部门税收行政执法,促进纳税人优化纳税服务,保障纳税人合法权利的重要保证。税收筹划有益于降低企业经营风险,节省企业税负,同时也有利于中国税收政策法规的贯彻执行,有益于国家扩大财政收入,促进在我国税收中介机构的稳步发展。


企业纳税筹划案例介绍一下,该企业2012年度发生年度亏损 100万元,假设该企业 2012—2018年各纳税年度应纳税所得额如表 。

2012—2018年各纳税年度应纳税所得额          

webwxgetmsgimg

请计算该企业 2018年应当缴纳的企业所得税,并提出筹划方案。


筹划方案

根据税法关于亏损结转的规定,该企业 2012年的 100万元亏损,可分别用 2013—2017年的 10万元、 10万元、 20万元、 30万元和 10万元来弥补,由于 2013—2017年的总计应纳税所得额为 80万元,低于 2012年度的亏损,这样,从 2012年到 2017年,该企业都不需要缴纳企业所得税。 2018年度的应纳税所得只能弥补 5年以内的亏损,也就是说,不能弥补 2012年度的亏损。由于 2013年以来该企业一直没有亏损,因此, 2018年度应当缴纳企业所得税: 60 × 25% = 15(万元)。


从该企业各年度的应纳税所得额来看,该企业的生产经营一直朝好的方向发展。 2017年度之所以应纳税所得额比较少,可能是因为增加了投资,或者增加了各项费用的支出,或者进行了公益捐赠等。由于 2012年度仍有未弥补完的亏损,因此,如果企业能够在 2017年度进行纳税筹划,压缩成本和支出,尽量增加企业的收入,将 2017年度的应纳税所得额提高到 30万元,同时, 2017年度压缩的成本和支出可以在 2018年度予以开支,这样, 2017年度的应纳税所得额为 30万元, 2018年度的应纳税所得额为 40万元。


根据税法亏损弥补的相关规定,该企业在 2017年度的应纳税所得额可以用来弥补 2012年度的亏损,而 2018年度的应纳税所得额则要全部计算缴纳企业所得税。这样,该企业在 2018年度应当缴纳企业所得税: 40 × 50% × 20% = 4(万元)。减少企业所得税应纳税额: 15-4 = 11(万元)。


cache
Processed in 0.004295 Second.