所得税纳税筹划案例

更新时间:2019-05-20 14:35:04

所得税纳税筹划案例:2012年某企业年度应纳税所得额为 40万元,在此之前没有需要弥补的亏损, 2013年度亏损 40万元, 2014年度亏损 30万元, 2015年度亏损 20万元, 2016年度应纳税所得额为 10万元(尚未弥补以前年度亏损,下同), 2017年度应纳税所得额为 20万元, 2018年度应纳税所得额为 30万元。请计算该企业 2012—2018年度每年应当缴纳的企业所得税,并提出纳税筹划方案。

筹划方案

该企业 2012年度应纳税所得额为 40万元,由于以前年度没有需要弥补的亏损,因此 2012年度的应纳税额: 40 × 25% = 10(万元)。 2013—2015年度亏损,不需要缴纳企业所得税。 2016年度应纳税所得额为 10万元,弥补以前年度亏损后没有余额,不需要缴纳企业所得税。 2017年度应纳税所得额为 20万元,此时,前 5年尚有 80万元亏损没有弥补,因此, 2017年度仍不需要缴纳企业所得税。 2018年度应纳税所得额为 30万元,此时,前 5年尚有 60万元亏损没有弥补,因此, 2018年度也不需要缴纳企业所得税。

该企业 2012—2018年度一共需要缴纳企业所得税: 40 × 25% = 10(万元)。该企业的特征是先盈利后亏损,这种状况就会导致企业在以后年度的亏损不可能用以前年度的盈利来弥补。而企业能否盈利在很大程度上都是可以预测的,因此,如果企业已经预测到某些年度会发生无法避免的亏损,那么,就尽量将盈利放在亏损年度以后。本案中该企业可以在 2012年度多开支 40万元,也就是将 2013年度的部分开支提前进行,而将某些收入放在 2013年度来实现。这样,该企业 2012年度的应纳税所得额就变为 0。 2013年度由于减少了开支,增加了收入,总额为 40万元, 2013年度的亏损变为 0。以后年度的生产经营状况不变。该企业在 2014—2017年度同样不需要缴纳企业所得税, 2018年度弥补亏损以后剩余 10万元应纳税所得额,需要缴纳企业所得税: 10 × 50% × 20% = 1(万元)。通过纳税筹划,该企业减少应纳税额 9万元。

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