2019企业税收筹划真实案例分析

更新时间:2019-05-20 15:19:13

问题的明确提出税收筹划在中国出现的历史时间很短,还是个新鲜事物,尽管目前相关税收筹划的学术专著已不少见,但整体上系统化对税收筹划的理论和操作实务的探讨还比较欠缺。本文也是在着眼于当前税收筹划难题的基础上,拓展了公司税收筹划的科学研究高度,结合企业战略的基础理论,站在企业发展战略的角度对公司税收筹划开展分析,对企业税收筹划的总体目标进行企业战略化精准定位,研讨公司税收筹划与企业战略的关系,搭建实现企业发展战略的税收筹划模型,对税收筹划开展战略管理和控制,进而指导企业在发展全过程中避免税收筹划的片面性、盲目、短视和随意性。这是文中研究的理论和实践实际意义之所在。

企业战略下税收筹划的目标定位公司税务筹划内嵌于财务管理的范畴,融合企业战略、财务战略的目标,考虑到企业税收筹划的自身特性,企业税收筹划的战略目标小结如下:

(一)减轻税收负担这是公司税收筹划产生的最开始原因,也是公司税收筹划所需实现的目标之一。

这儿减轻企业的宏观税负指的是相对减轻,即相对地减少经济行为主体的应纳税款数额。即使从絕對数额上看,经济行为主体的当年应纳税款数比上年有所增加,只要其应纳税额与生产制造经营规模的比例有所下降,税收筹划就是说成功的。

(二)减少涉税风险这也是公司税收筹划造成的最初原因之一。由于涉税风险的存在,公司逐步意识到为预防风险所做的准备是关键且必要的,而这也是税收筹划的一个内容。

(三)提高本身经济效益市场价值最大化总体目标是针对税后利润最大化阶段目标的缺陷而提出来的,是对经济利润目标的修正与不断完善。它对企业当期盈利进行调整后予以确定,是从企业的总体角度考虑公司的利益取向,使之更好地满足需要企业各利益相关者的利益。从企业战略角度和财务战略目标来看,公司税收筹划目标都是为了实现企业价值最大化和维护股东的合法权益。


企业发展战略与税收筹划之间是全局性整体规划与局部性的经营管理行为、总体目标与手段之间的关系。一般而言,企业税收筹划与企业发展战略关系包括以下情况:

企业税收筹划遵从于企业战略公司进行经营战略时主要考虑的是行业销售利润率以及行业准入条件障碍,在这种情况下,企业税收筹划即便作为事前的预见性行为,都很难左右管理决策。

这里减少企业的税收负担指的是相对降低,即相对地减少经济发展主体的应纳税款数额。即使从决对数额上看,经济行为主体的当年应纳税款数比上年有所增加,只要其应纳税额与生产企业规模的比率有所降低,税收筹划就是说成功的。


企业税务筹划案例a单位和b单位都是企业下的子公司,a单位、b单位和集团公司均为依据中国法律在中国境内成立的公司。预计a公司在15 年取得利润应4000 万元,b公司是新公司,b公司预计在16 年将会亏损3000 万元。

正常纳税: a公司应纳所得税=4000×25%=1000 万元,b公司因亏损3000万元,不需要缴纳所得税,集团公司应缴所得税=1000 万元

集团税务筹划师经过税务筹划,进行了业务调整,将a公司的盈利业务分给3200 万元给了b单位,并向b公司收取500万元的服务费,

税务筹划后: a公司应缴所得税=(4000-2800+600)25%=350万元,b公司应纳税所得额=4000-3200-500=-300 万元,因仍亏损,不缴纳所得税 集团公司应缴所得税=350万元 由此可见,通过筹划,集团公司在这笔租赁业务上,减轻税收负担650 万元(1000-350)。


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