区分租金押金延迟缴税案例

更新时间:2019-04-24 16:46:46

E供热设备生产企业,其为增值税一般纳税人,2018年6月销售热泵设备1000台,不含税单价为5000元,需向经销商收取的热泵设备包装物租金116元/台。该企业当年可以抵扣进项税额为340000元。假定不考虑其他因素,仅考虑增值税,E供热设备生产企业纳税筹划方案。

热泵设备租金属于价外费用,应并入销售额计税。

2018年6月应纳增值税=1000×[5000+116÷(1+16%)]×16%-340000=476000(元)

如果热泵设备租金变为热泵设备租金:

1)假定包装物在规定期限内收回,且不超过12个月,则押金不并入销售额中计税。

2018年6月应纳增值税=1000×5000×16%-340000=460000(元)

在此情况下,可少缴纳增值税16000元。

2)假定包装物无法在规定期限内收回,超过12个月,预计2019年7月收回,则押金需要补交增值税。

2018年6月应纳增值税=10000×5000×16%-340000=460000(元)

2019年7月包装物应补交增值税=1000×116÷(1+16%)×16%=16000元

上述情况虽然跟未筹划前的应纳税额-样,但是延长了纳税时间,充分利用了资金的时间价值。

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