用好税收政策的时间差

更新时间:2019-04-28 15:24:51

在进行税务筹划时,掌握好时间差的因素,也可以对避税产生积极的影响。比如说,很多税收优惠政策的出台或废止都有一定的时间限制,如果能够充分利用这段时间进行节支筹划,就可以最大限度地享受税收优惠,从而为企业节省更多的税收。


通常情况下,某项税法条款的生效,会取决于三种情况:一是法律公布之日起即产生效力;二是法律明文规定具体生效的时间;三是法律规定公布后符合一定条件时生效。如果纳税人掌握了这一信息,巧妙地使应纳税行为发生在优惠政策生效时间内,显然可以减轻税负。


比如,我国从 2013年 1月 1日起,正式实施上市公司股息红利差别化征收个人所得税政策。其中规定,对个人从上市公司取得的股息红利所得,持股期限在 1个月以内(含 1个月)的,实际税负为 20%;持股期限在 1个月以上至 1年(含 1年)的,实际税负为 10%;持股期限超过 1年的,实际税负为 5%。也就是说,个人投资者持股时间越长,税负越低。


从该规定可以看出来,股息红利税负增减有两个关键的时间点,分别是 1个月和 1年。即持股 1个月和持股 1个月零 1天,持股 1年和 1年零 1天,个人取得股息红利的实际税负会相差 50%。同时,股息红利所得仍按减半计征个税,即:应缴个税额 =应纳税所得额 × 50% ×税率。


 tj市的王先生从上市公司分得 1万股息红利,若按持股 1个月和持股 1个月零 1天来计算。


前者应纳税额:

 1 × 50% × 20% = 0. 1(万元)

后者应纳税额:

 1 × 50% × 10% = 0. 05(万元)


前后对比,前者比后者多缴 500元的个税。若按持股 1年和 1年零 1天来计算,前者比后者多缴 250元个税。


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