企业纳税筹划案例

更新时间:2019-06-24 00:00:00

把企业设在国家鼓励的天津园区地区,减轻人力资源成本、交通运输等成本,高返税促进企业的发展,所以企业应当根据自身的发展情况,全面理解税收筹划,两者相结合才能达到筹划利益最大化。


履行纳税义务已发生的时候才做税收筹划。税收筹划具有前瞻性,一般都是在应税行为发生之前进行筹划和安排的,由于纳税义务通常具有滞后性,如果已经造成应纳税的事实,应纳税款已经确定,这样再去谋求少交税款,则不属于税务筹划行为,甚至可能触犯法律,得不偿失。


税收筹划——企业所得税纳税筹划常用方法大致有:


税收优惠政策法(最常用)、递延纳税期法(时间价值)、转让定价法(应与税务充分沟通,不能滥用,税务机关有权进行反避税管理)、利用税法漏洞法(此种方风险大,一般不建议用)、利用会计处理方法筹划法五种方法。


案例列举某公司是从事生产制造业的一般纳税人居民企业(非四个重点领域行业),资产总额2 500万元,从业人数60人,公司财务会计制度健全,可以提供成本收入等符合要求的资料。2016年1月至12月经营情况如下:


收入3 550 000元,成本2 050 000元,税金及附加50 000元,销售费用600 000元(其中广告费用572 500元),管理费用320 000元(含业务招待费40 800元),财务费用90 000元(其中向非关联企业借款1 000 000元9个月的利息支出75 000元,同年金融企业同期同类贷款年利率6%),投资收益110 000元(其中含国债利息收入10 000元和对境内居民企业2年的投资红利100 000元),营业外支出70 000元(含购销合同违约金30 000元—取得对方开具的合法票据,人民法院诉讼费10 000元,其他违章罚款20 000元,税收滞纳金10 000元)。该公司2016年全年研究人员工资薪金等研究开发费用共计150 000元,已计入2016年当期损益但并未单独核算。另外该公司5月购买一台生产设备(非研发使用),取得普通发票,发票注明价税合计金额200 000元,该设备于当月投入使用,当年计提折旧7个月,该公司会计根据会计准则按照职业判断计提折旧40 000元,已计入相关成本费用账户(假定该设备的预计净残值率为5%)。


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