企业所得税税收筹划重点,企业税收筹划案例

更新时间:2019-07-17 16:31:02

物业管理公司的经营范围包含保洁、秩序维护保养、接待、大会、绿化、停车场、餐饮、工程项目、植物租摆、房屋和车辆租赁、代驾、酒店服务、设施设备维护维护保养、家政、代理商、咨询等,服务项目较广,税务筹划空间很大,现对公司所得税税务筹划重点作分析。依据税法规定,应纳税额是公司所得税的纳税基本。每一个纳税本年度的收入总金额,减除不征税收入、免税收入、各类扣减及其容许弥补的以前年份亏本后的余额,产生应纳税额,其乘以适用税率、扣减减免和抵免税额就产生公司应缴的所得税。因而,物业管理公司税务筹划的重点主要在收入总金额、抵扣项目、适用税率和其他税收优惠政策等方面。

(一)从收入总金额的视角开展税务筹划

物业管理公司通常有着很好的随意现金流,能够运用闲散资产购买国债券、地方政府债券、收购或项目投资低税率地域的其他物业管理公司,灵活运用国债券和地方现行政策债券利息收入免税、居民企业之间满足条件的权益性投资收益免征公司所得税等政策优惠,从而提升企业价值评估。

(二)从税前能够扣减项目的视角开展税务筹划

(1)从人力成本视角开展筹划。依据具体情况扣减公司产生的合理薪资,公司要为职工制定更为规范的薪酬管理制度,如岗位管理条例、绩效考评办法等;在一定时期所派发的工资薪金所得应相对性固定,调节应有序开展,如经股东会或总经理办公会等权力机构审核;公司应执行扣缴个税的义务;薪酬和薪酬安排不可以致力于减少或防止税收,国企的工资薪金所得应在相关部门给予的限定范围内,本年度计提的工资薪金所得应在次年所得税汇算前派发,否则会存在纳税调整风险。产生的员工福利费用理应控制在职工薪酬的14%以内,职工教育经费尽可能不超出职工薪酬的8%,拨缴的工会经费不超出职工薪酬2%,并获得工会出示的工会经费收入专用收据。(2)从成本费真实有效和合法性的视角开展筹划。成本费在次年所得税汇算结束前要全部获得相应的发票;为公共性部位的智能水表和电表尽可能过户至物业管理公司名下,获得抬头为物业管理公司的发票,防止因不合规单据开展纳税调增;公司向关联方的贷款金额不必超出关联债资比例,防止支付的利息没法全额扣减;在额度扣减范围内尽可能严格控制生产经营性招待费、宣传费和促销费的支出;國家取消许多事先办理备案后,物业管理公司要登记台账并保存齐备资料;对填补保险额度扣减,商业险双重标准,准确计算扣减金额。只能做好这种,才能有效防止税收风险。

(三)从组织架构设置的视角开展筹划

公司所得税是以法定代表人所得税,因而大型物业管理公司在选择组织结构时,应综合考虑子公司的将来经营、地域政策优惠等,如果在中西部省份开设子公司,应灵活运用天津园区的税收优惠政策;对预计将来几年难以盈利的地域注册分公司,运用汇总缴纳税收优惠政策,因地制宜、细分化筹划有益于降低公司总体税负。

(四)从税收优惠政策的视角开展筹划

(1)运用天津园区的税收优惠政策。依据民法规定,对设在天津园区、主营符合鼓励类产业项目的,其主营业务收入超出当初收入总金额70%以上的公司,在2011年1月1日至2020年12月31日期内,经公司申请,主管税务机关核实并明确,其公司所得税按15%的税率计征。对物业管理公司来说,有许多业务流程属于天津园区产业目录的鼓励类业务流程,应灵活运用该现行政策。

(2)运用小型微利企业的税收优惠政策。自2017年1月1日至2019年12月31日,合格的小型微利企业能够享受财税〔2017〕43号文档规定的其所得减按50%记入应纳税额,按20%的税率缴纳公司所得税的现行政策,在季度预缴税款时就可享受。预计本年度应纳税额不超出50万元,职工人数不超出80人,总资产不超出1000万元的物业管理公司在税收筹划中应注意以下几点:职工人数包含劳动关系的职工人数和接受的派遣工人数;职工人数和总资产依据当初的季度平均值明确,季度平均值由季初与季末的平均值明确;为控制职工人数,某些业务流程可采取专业分包方式。

(3)运用残废人员安置的税收优惠政策。依据民法规定,公司吸纳残废人员就业,能够据实扣减支付给残废的职工工资,可以在计算应纳税额时加计100%扣减其职工工资。物业管理公司需要很多不同技能的从业者,应结合公司的具体情况安置一些残废人员,在实际筹划全过程中注意:①与残疾人签订的劳动合同书最少一年,理应实际到岗且提供其上岗工作的必要条件;②持残疾人证或残疾军人证到当地残疾人联合会登记备案;③支付的工资高于本地最低工资规定并且要为其缴足缴纳社会保险;④工资结算时要采取非现金方式。物业管理公司不仅能够减免残疾人保障金,可以享受加计扣除的政策优惠,减轻了税负,执行了社会责任。

(4)运用加大各类机器设备、器具项目投资力度的政策优惠。依据民法规定,2018年1月1日至2020年12月31日公司新购置的机器设备价值不超出500万元的,容许一次性记入当期成本费在计算应纳税额时扣减,不再按年计提折旧;公司为环保、环保节能、节水、生产安全等机器设备采购的投资额能够按当初


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