准确把握小型微利企业所得税优惠政策口径

更新时间:2019-09-25 15:48:51

为进一步支持中小微企业发展,国家财政部、税务总局发布《关于实施中小微企业普慧性税收免减现行政策的通知》(财税〔2019〕13号),就实施中小微企业普慧性税收免减现行政策有关事项作了明确。在操作过程过程中,纳税人对有关现行政策的执行规格非常关心,主要集中化在以下20个问题。

1.“中小微企业”和“小型微利企业”如何区分?

答:“中小微企业”是一个习惯性的称呼,并没有一个严苛意义上的定义,目前常说的“中小微企业”是和“大中企业”相对来讲的。如果要找一个比较接近的解释,那就是国家工信部、国家统计局、发展改革委和国家财政部于2011年6月发布的《中小企业划型标准》,根据公司从业人员、主营业务收入、总资产等指标值,将16个制造行业的中小企业划分为中型、中小型、微型三种类型,中小微企业可以理解为在其中的中小型企业和微型企业。而“小型微利企业”的出处是所得税法及其实施条例,指的是符合税法规定标准的特定公司,其特点不只体现在“中小型”上,还要求“微利”,主要用于所得税政策优惠方面。在进行所得税纳税申报时,一定要切记税法上的“中小型微利”四个字,并按照所得税有关规定去分辨是否满足条件。

2.制造业企业和其他公司的小型微利企业标准一样吗?

答:原有现行政策对制造业企业和其他公司的从业总数、总资产两项指标值各自设置了标准,今年新出台的现行政策对总资产和从业总数指标值不再区分制造业企业和其他公司。因此,目前制造业企业和其他公司的小型微利企业标准是一样的,即年应纳税额上限全是300万余元,总资产上限全是5000万余元,从业总数上限全是300人。

3.从事国家非限定和严禁制造行业的小型微利企业可享受政策优惠,如何判断公司从事的制造行业是否属于国家限定和严禁制造行业?

答:国家限定和严禁制造行业可参照《产业结构调整指导文件目录(2011年本)(2013年修订)》规定的限定类和淘汰类和《外国投资产业指导文件目录(2017年修订)》中规定的限定外国投资产业文件目录、严禁外国投资产业文件目录例举的产业加以分辨。

4.中小微企业普慧性税收免减现行政策中,所得税政策优惠实际是什么?

答:2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税额不超出100万余元的部分,减征25%计入应纳税额,按20%的税率缴纳所得税;对年应纳税额超出100万余元但不超出300万余元的部分,减征50%计入应纳税额,按20%的税率缴纳所得税。

5.小型微利企业普慧性所得税免减现行政策涉及到哪些文件?

答:小型微利企业普慧性所得税免减现行政策主要涉及到以下4个文件:

(1)《国家财政部 税务总局关于实施中小微企业普慧性税收免减现行政策的通知》(财税〔2019〕13号);

(2)《国税总局关于实施小型微利企业普慧性所得税免减现行政策有关问题的公告》(国税总局公告2019年第2号);

(3)《国税总局关于修订<中华人民共和国所得税月(季)度预缴所得税申报表(A类2018年版)>等部分表单样式及填报说明的公告》(国税总局公告2019年第3号);

(4)《国税总局关于修订2018年版所得税预缴所得税申报表部分表单及填报说明的公告》(国税总局公告2019年第23号)。

6.小型微利企业普慧性所得税免减现行政策将会影响哪些公司?

答:和以往小型微利企业所得税政策优惠相比,这次现行政策可以归纳为“一加力”“一扩大”两个特点。

“一加力”:对小型微利企业年应纳税额不超出100万余元的部分,减征25%计入应纳税额,按20%的税率缴纳所得税;对年应纳税额超出100万余元但不超出300万余元的部分,减征50%计入应纳税额,按20%的税率缴纳所得税,实际税赋各自降至5%和10%。

“一扩大”:进一步放宽小型微利企业标准,将年应纳税额由原来的不超出100万余元,提高至不超出300万余元;将从业总数由原来的制造业企业不超出100人、其他公司不超出80人,一致提高至不超出300人;将总资产由原来的制造业企业不超出3000万余元、其他公司不超出1000万余元,一致提高至不超出5000万余元。调整后的小型微利企业将遮盖95%以上的纳税人,在其中98%为民营企业。

因此,不论是符合原标准的小型微利企业,还是符合新标准的小型微利企业,都会从这次普慧性现行政策中受益。

7.享受普慧性所得税免减的小型微利企业的标准是什么?

答:根据《国家财政部 税务总局关于实施中小微企业普慧性税收免减现行政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定,小型微利企业是指从事国家非限定和严禁制造行业,且同时符合年度应纳税额不超出300万余元、从业总数不超出300人、总资产不超出5000万余元等三个标准的公司。


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