不懂企业所得税优惠政策,你的企业只会多缴税

更新时间:2019-09-25 16:07:41

企业所得税税收优惠政策。现行的企业所得税税收政策大量地体现了國家推动绿色经济发展和有关节能降耗税收政策的总体规定,主要通过免减企业所得税政策、项目投资抵免政策、减计收益计算企业所得税政策等方面优惠政策以推动低碳经济的发展。一是免减企业所得税政策和返税政策。二是合乎高新技术企业的免减、企业所得税激励创新的优惠政策和节能节水新项目的企业所得税优惠政策。

自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税额不超出100万元的部分,减按25%计入应纳税额,按20%的税率交纳企业所得税;对年应纳税额超出100万元但不超出300万元的部分,减按50%计入应纳税额,按20%的税率交纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事國家非限制和禁止制造行业,且同时合乎本年度应纳税额不超出300万元、从事人数不超出300人、资产总额不超出5000万元等三个条件的企业。

从事人数,包括与企业创建劳务关系的职工人数和企业接纳的劳动派遣用工人数。所称从事人数和资产总额指标,应按企业全年的一季度均值确定。具体计算方法如下:

一季度均值=(季初值+季末值)÷2

全年一季度均值=全年各一季度均值之和÷4

本年度中间开张或者终止生产经营的,以其实际经营期作为一个纳税本年度确定上述相关指标。

(二)政策依据

《财政部 税务总局有关实施小微企业普慧性税收免减政策的通知》(财税〔2019〕13号)

《国税总局有关实施小型微利企业普慧性企业所得税免减政策有关问题的公告》(国税总局公告2019年第2号)

(三)注意事项

1.小型微利企业无论按查账征收方式还是按照核定征收方式交纳企业所得税,均可享受该优惠政策;同时小型微利企业一律按照一季度进行预缴。

2.在填报本年度汇缴申报表时,对于“A000000企业所得税本年度纳税申报基础信息表”中的,103资产总额、104从事人数,需要按照四个一季度的均值计算,并且资产总额的单位为万元。

3.在填报一季度预缴申报表时,纳税人只需填报本季度的资产总额和从事人数季初、季末值,系统会根据本季度及当年以前一季度的相关情况,自动判断是否合乎小型微利企业条件。如判断为“是”,则系统计算并填报应享受的减免税额。

除此之外,以企业所得税主导的税收优惠政策还将会会制约货物劳务流转税税收优惠政策的空间。比如,高新技术企业、技术先进型服务型等创新主体与高新产品相关的销售收入仅享受企业所得税税收优惠政策,无法获得增值税税收优惠政策。此外,当前税收优惠政策对创新人才的鼓励作用较小,创新鼓励导向的个人所得税优惠政策过少。我国现行标准税收优惠政策措施大多从企业角度出发,税收优惠政策对象主要以企业主导。


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