2019税收筹划真实案例分析专题

更新时间:2019-05-11 11:17:25

随着信息渠道获取越来越方便,税收环境也开始学习国外日渐改善与规范,纳税人也都开始有税收筹划意识。企业税收筹划就是企业在法律允许的范围内,通过对经营事项的事先筹划,最终使企业获取最大的税收利益,这些年来筹划人员与税务机关避税与反避税不断“博弈”,税法制度逐步得到完善,真正意义上的税收筹划的空间越来越小。在众多的纳税方案中,选择税收负担最低的方式。税收筹划及其后果与税法的内在要求一致,它既不影响和削弱税收的法律地位,也不影响和削弱税收的各种职能和功能;它的原则是在不违反税收政策、法规的前提下进行的。而有某些专家或学者提供的所谓的税收筹划方法,某种程度上可以说是有些顾此失彼、自欺欺人,更有甚者,其方法根本不具有可操作性,或不能传递社会正能量,这样自然不是成功的税收筹划方法。笔者从近两年来期刊杂志或专业网络上的税收筹划文章挑选(或略作修改)部分案例,对其筹划方法进行“反向”分析,谓之曰“反弹琵琶”。


案例一:

考虑企业净利润的筹划

案例:K公司的C企业是—般纳税人,其打算购进—批货物,从—般纳税人手中购买此货物,价款为70万元;小规模纳税人手中购买此货物,价款为60万元,该货物的转售价为100万元。C企业应选择小规模还是一般纳税人手中购买货物?(假定:其他营业税金附加为12% )

从—般纳税人处购进货物,C企业缴税:

增值税=100×16% - 70×16%=4.8万元)

营业税金附加=4.8×12%=0.576(万元)

企业所得税=(100 - 70 - 0.576)×25%=7.356(万元)

净利润=100 - 70 - 0.576 - 7.356=22.068(万元)

从小规模纳税人处购进货物,C企业缴税:

增值税=100×16%-0=16(万元)

营业税金附加=16×12%=1.92(万元)

企业所得税=(100-60-1.92)×25%=9.52(万元)

净利润=100-60-1.92-9.52=28.56(万元)

另外,小规模纳税人可以去税务局代开3个点的专票,将进一步降低税负,分析可得:C企业从小规模纳税人购进商品会取得更多的收益。


案例二:

甲企业位于某市市区,企业除厂房、办公用房外,还包括厂区围墙、烟囱、水塔、变电塔、游泳池、停车场等建筑物,总计工程造价10亿元,除厂房、办公用房外的建筑设施工程造价2亿元。假设当地政府规定的扣除比例为30%。

方案一:将所有建筑物都作为房产计入房产原值。应纳房产税=100000×(1-30%)×1.2%=840(万元)。

方案二:将游泳池、停车场等都建成露天的,在会计账簿中单独核算。应纳房产税=(100000-20000)×(1-30%)×1.2%=672(万元)。


由此可见,方案二比方案一少缴房产税168万元。

税收筹划是一个企业走向成熟、理性的标志,它是企业一种长期行为和事前筹划活动,需要具有长远的战略眼光,要着眼于总体的管理决策之上,有时还要与企业发展战略结合起来,选择能使企业总体收益最大、最优的方案。


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