税收优惠管理的特征

更新时间:2019-05-13 10:05:08

这些规定采用的是减免税概念,而没有包括全部税收优惠方式。随着《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的颁布实施,税收优惠概念运用到我国税收法律中,因此日常税收征收管理中,应采用税收优惠概念,对《征管法》和《减免税管理办法》等进行修订。


一、税收优惠管理的特征从税收优惠管理的对象看,税收优惠管理具有的特征,这些特征不仅影响着对税收优惠管理概念的理解,也对税收优惠管理活动有着深刻影响。首先,税收优惠管理对象的高估风险,即夸大税收优惠金额的风险。


   税款征收管理、稽查管理侧重点是企业应纳税额的低估风险,也就是注意企业各种旨在减少应纳税额的避税、偷税行为。而享受各种优惠的企业往往高估应纳税额,从而更多的得到税收优惠。因此,在查处骗取税收优惠等违法行为所采用的方法和处罚依据、处罚手段等方面,都要考虑这个特点。比如,一般偷税是采用多列成本、少列收入的手段,偷税的判定、处罚时也要依据这些行为,但在骗取税收优惠时,却采用多列(提前)收入,少列(延迟)成本等手段,或者通过关联交易高估增值额和应纳税所得额等不符合常规的手段,客观上造成享受税收优惠的企业存在着“高估”纳税的“反常”现象,比如享受福利企业税收优惠的企业增值税负担率普遍高于同行业同地区的正常纳税企业,享受所得税优惠的企业,利润率显著高于同行业同地区正常纳税企业。在临近减免税到期日,有的纳税人会采用会计安排,收入提前,成本滞后,而享受研发费用扣除的企业,成本核算中可以对成本结构进行安排。


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