税收优惠对知识产权有什么作用

更新时间:2019-05-13 14:15:55

大多数国家都允许国内已有知识产权以及外购部分享受税收优惠,但会对“外购部分”设置一定的限制条件,如需在本国作进一步实质性研发。形成不同组合的原因,主要是各国以本国知识产权发展现状作为基准,对税收优惠制度的适用范围进行选择与调整所致。

知识产权收入的类别不尽相同除“知识产权特许权使用费”外,各国税收优惠针对“知识产权转让收入”“知识产权内嵌收入”“资本利得”三种收入类别作不同的选择与规定。除法国、匈牙利、西班牙未对“知识产权转让收入”“知识产权内嵌收入”予以规定外,多数国家的税收优惠包含上述两项税收类别。

其中,“知识产权内嵌收入”在比利时、卢森堡视为该企业许可给第三方使用该知识产权而获得的许可收入。此外,相较于其他国家,英国对于知识产权收入类别的确定范围更加广泛,还将“因侵犯专利权所获得赔偿金”等其他收入纳入知识产权税收优惠的收入类别。

优惠方式与计税依据不尽相同,实施“专利盒”制度存在三种税收优惠方式,即税率优惠、税基优惠以及税率与税基相结合的混合优惠方式。其中,除法国采用税额优惠的方式外,多数国家在设计“优惠方式”时采用或部分采用税基优惠方式,以减少税负压力,留给企业一定经费空间进行持续的经营活动。关于“计税依据”方面,有学者认为“优惠方式与计税依据相适应,即采用税率优惠的国家,多以净收入为准;

采用税基优惠的国家,多以总收入为准”。但是,经过比照分析,可以发现优惠方式与计税依据并不严格遵循上述规则,其匹配结合的情形更多以各实施“专利盒”制度国家的税收水平以及创新发展现状所决定。


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