属于税收优惠的是都具有什么特征

更新时间:2019-05-13 15:03:57

从实际角度看,税务筹划不仅具有重要的理论意义,而且具有重要的实践意义。从理论上说,迄今为止,各种权威的税收辞典,如《中国大百科全书》与《中国税务百科全书》,均未设置税收优惠条目,也未给出税收优惠的定义税收优惠是政府为实现特定的政策目标,在法定基准纳税义务的基础上,对一部分负有纳税义务的组织与个人免除或减少一部分税收,人们对税收优惠的研究,普遍存在着研究对象扩大化的倾向,将一些不属于税收优惠的项目列入税收优惠,夸大了税收优惠的范围与规模。


与其他各种税收免除或税收减少相比,税收优惠具有三个方面的本质特征


1.税收优惠以组织与个人负有纳税义务为前提,不负纳税义务的组织与个人不存在税收优惠问题;


2.税收优惠以法定基准纳税义务为基础,法定基准纳税义务本身的变化不属于税收优惠;


3.税收优惠具有明确的政策目标,没有政策目标的税收免除或减少不属于税收优惠。


根据税收优惠的本质特征,在中国现行税收制度中,以下特殊规定不属于税收优惠:


不征税不属于税收优惠根据定义,税收优惠是对负有纳税义务的组织与个人免除或减少税收。现实生活中,一个组织或个人是否负有纳税义务,关键在于归属于它的物件或事项是否同时具有征税对象的自然属性与经济属性。同时具有征税对象自然属性与经济属性的,就负有纳税义务,对其免除或减少税收就属于税收优惠;


反之,不负有纳税义务,就属于不征税。具体地说,不同的税种有不同的征税对象。每一征税对象都有自己特殊的自然属性与经济属性。要判断一种物件或事项是否同时具有征税对象的自然属性与经济属性,需要以税种为单位进行具体分析。举例来说,增值税的征税对象是在中华人民共和国境内销售货物与提供加工、修理修配劳务。其中,货物与加工、修理修配是征税对象的自然属性,在中华人民共和国境内销售与提供是征税对象的经济属性。


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