税法制度给企业家带来的法律风险

更新时间:2019-04-29 11:04:20

企业家作为纳税人违反税务法律规定,就有可能受到法律制裁,承担税收法律责任,即因不履行或不完全履行税法规定的义务应承担行政法律责任和刑事法律责任。


1. 行政法律责任


税法中的行政法律责任是行政违法引起的,用以调整和维护行政法律关系,具有一定的惩罚性。对于纳税主体而言,其行政法律责任形式主要是行政处罚。行政处罚主要有以下几种方式。


(1)责令限期改正。这是税务机关对违反法律、行政法规所规定义务的当事人的谴责和申诫。主要是起到教育的作用,有一定的处罚作用,为税收法律、法规广泛采用。


(2)罚款。罚款是对违反税收法律、法规,不履行法定义务的当事人的一种经济上的处罚。由于罚款既不影响被处罚人的人身自由及其合法活动,又能起到对违法行为的惩戒作用。因而是税务行政处罚中应用最广泛的一种。因此,运用这一处罚形式必须依法行使,严格遵循法律、法规规定的数额、限度、权限、程序及形式。


(3)没收财产。没收财产是对行政管理相对一方当事人的财产权予以剥夺的处罚。有两种情况:一是对相对人非法所得的财物没收。二是财物虽系相对人所有,但是其用于非法活动。


(4)收缴未用发票和暂停供应发票。


(5)停止出口退税权。我国《税收征收管理法》对纳税人违反税收征收管理法规的行为、偷税行为、欠税行为、抗税行为、骗取出口退税行为等的行政法律责任作出规定。


2. 刑事法律责任


   刑事责任是对违反税法行为情节严重,已构成犯罪的当事人或直接责任人所给予的刑事制裁。追究刑事责任以税务违法行为情节严重、构成犯罪为前提。经济责任和行政责任通常是由税务机关依法追究的,而刑事责任则是由司法机关追究。刑事责任是税收法律责任中最严厉的一种制裁措施。刑法规定税务刑事处罚分为四种主刑(即无期徒刑、有期徒刑、拘役和管制)和三种附加刑(即罚金、剥夺政治权利和没收财产)。值得一提的是,2011年5月1日实施的《刑法修正案(八)》对涉税犯罪规定作了重要修改,取消了虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪和伪造、出售伪造的增值税专用发票罪的死刑规定。我国《刑法》第三章“破坏社会主义市场经济秩序罪”第六节“危害税收征管罪”中对逃税罪,抗税罪,逃避追缴欠税罪,骗取出口退税罪,虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪,虚开发票罪,伪造、出售伪造的增值税专用发票罪,非法出售增值税专用发票罪,非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪,虚开增值税专用发票罪,非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪,非法制造、出售非法制造的发票罪,非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪,非法出售发票罪及其刑事处罚均作出规定。


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